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公司操作纳税筹划过程风险与防范

2020-05-26
目录:
1.工作引例防范纳税风险的应用
2.纳税筹划风险的含义
3.纳税筹划风险的特征
4.按照纳税筹划风险是否可以直接度量进行划分
5.纳税筹划风险产生的原因
6.纳税筹划风险的防范
7.筹划过程

工作引例防范纳税风险的应用

甲公司为某电子产品的代理商。本年代理的商品购销价格受到产品生产厂家的控制,毛利率偏低。近期一方面集中购入产品导致进项税额急剧上升;另子方面前期库存商品的市场销售价格下跌,导致销项税额下降,已连续两个月(本年89月)增值税应纳税额负申报。2本年8-9月份的销项税额分别为100万元、120万元,认证通过可抵扣进项税额分别为110万元、160万元,这样到本年10月份仍有50万元的进项税额留抵。本年10月份销项税额为70万元购入产品取得增值税专用发票注明的增值税额为40万元。假设甲公司连续三个月增值税零申报或负申报时,有可能被当地主管税务机关作为异常户进行管理。

纳税筹划风险的含义

纳税筹划风险的含义:纳税筹划风险是指企业在进行纳税筹划时因各种不确定因素的存在,导致纳税筹划方案失败、纳税筹划目标落空、偷税(逃避缴纳税款)等违法行为认定等等而发生的各种损失的可能性。

纳税筹划风险的特征

1.客观性
2.复杂性
3.可评估性
4.潜在性,
5.损失与收益的对立统一-性

按照纳税筹划风险是否可以直接度量进行划分

1.定性的
纳税筹划风险特征是不容易直接度量(评估)风险的大小,一般只用“是否变化”、是否存在”等作为风险大小的度量指标。当然,这并不意味着绝对不能对这种风险进行度量。
2.定量的
纳税筹划风险特征是能够直接度量风险的大小,且只能通过量化的数字来描述风险的大小,包括度量纳税筹划风险导致的显性损失的大小以及隐性损失的大小两大类。

纳税筹划风险产生的原因

1纳税筹划方案本身设计不合理
2纳税筹划方案操作不善
3纳税筹划方案实施的条件发生变化
4征纳双方权利和义务并不对等
5纳税筹划成本最终超过收益

纳税筹划风险的防范

1.提高纳税筹划相关人员的素质
2.加强企业各部门之间的沟通、协作与配合
3.密切关注纳税筹划方案实施的条件变化,
不断调整完善筹划方案
4.加强与税务机关的沟通,协调好与税务机关的征纳关系
5.合理利用税务代理的专业化服务
6.尽量避免纳税筹划成本最终超过收益

筹划过程

方案一:甲公司本年10月将40万元增值税专用发票认证抵扣(或本年10月登录增值税发票选择确认平台将40万元增值税专用发票进行确认)。则本年10月应纳增值税=70- 502 -40=-20 (万元)
即仍是负申报,且有20万元进项税额留抵。甲公司连续三个月增值税负申报,可能导致的后果是,甲公司被当地主管税务机关作为异常户进行管理,被税务机关约谈,并要求说明纳税申报异常的原因,甚至可能接受税务
方案二:甲公司本年10月对40万元的增值税专用发票暂不认证抵扣(或本年10月暂不登录增值税发票选择确认平台将40万元增值税专用发票进行确认)。则使本年10月产生适当的应纳增值税。本年10月应纳增值税=70-50=20 (万元)。这样可以避免因长期增值税负申报带来的诸多麻烦。

方案二与方案一相比,会避免企业税收风险,因此,应当选择方案二。
 
 
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