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小型微利企业所得税优惠政策及减免所得税计算

2020-03-16
小型微利企业所得税优惠政策,减按25%计入应纳税所得额。《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。小型企业是指从事非限制、禁止行业的企业,同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、员工人数不超过300人、总资产不超过5000万元的三种情况。职工人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的派遣职工人数。应根据企业的平均季度平均,确定受雇人的数量和资产的总资产。

小型微利企业所得税优惠政策,减按50%计入应纳税所得额。小型微利企业所得税优惠政策最新变化《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》对小型微利企业年应纳税所得额对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业所得税优惠政策,有必要提醒纳税人注意相关的纳税申报事项。小微企业企业所得税优惠政策
(1)要准确把握企业所得税减免的优惠政策和限制条件,企业从事的项目不符合税收政策的范围、条件和技术标准。不得享受减收入企业所得税优惠政策。
(2)对企业享受的优惠项目,采取“自行认定、申报享受、留存相关资料备查”的方式办理。企业应在经营条件和相关税务法规的基础上,确定是否符合优先事项规定的条件,并根据《企业所得税优惠政策管理目录》(2017年版)>中列出的时间计算免税金额。在企业所得税申报表中填写税收优惠。
(3)按照《企业所得税优惠政策处理办法》的规定,收集、保存有关资料备查。(4)企业在其他项目中同时取得的收入,应当与减收收入分开核算,不单独核算,不得享受税收优惠政策。

一、 个人独资企业免税政策的政策依据

企业所得税法[2018修正] 第一条:企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、 合伙企业不适用本法。
财政部、国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知[财税[2000]91号]其中第四条:个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、 费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5% - 35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。

二、如何通过个人独资企业节税,条件是什么

注册个人独资企业目前的要求相对宽松,投资人年龄在65岁以内;投资人属于大陆自然人;普通话沟通无障碍(银行开户时,需要电话或视频进行实时验证) ;自己通过他人协助完成工商APP人脸识别及手机小视频的实名验证工作。

三、如何注册个人独资企业的核定征收

一重, 根据《中华人民共和国企业所得税法》所述,个人独资企业、合伙企业、个体工商户并不适合缴纳企业所得税,因此说这三者在所得税领域只涉及缴纳个人所得税
二重,若能申请到园区的核定征收政策, 经营者将不再为[无票成本]票据获取而发愁,届时个税可以控制在0.5%-2.1%个体户个人所得税核定征收后会更低,服务业0.7%,销售业0.4%。具体内容详见下方核定通知书;缴完个税后的生产经营收入,属于投资人(法人)个人的税后净收入,可由本人随意支配,支配过程(取现或转账)并不雪要额外亦税。

四、如何注册个人独资企业后的核定税率

个人独资企业的税务筹划,必须要在税收园区申请到个人独资企业核定征收(核定应税所得率)或个体工商户(核定征收率)的方式。
个人独资企业的个人所得税<核定征收> : .
1.个人所得税应纳税所得额=收入总额x应税所得率
2.个人所得税应纳所得税额=应纳税所得额x五级累进适用税率(-速算扣除数)
个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人在中国境内取得“个体工商户生产、经营所得”的个人所得税税率表摘录如下

五、崇明区注册仝人独资企业常用的企业名称及适用场景

1..上海XX管理咨询事务所、上海XX营销策划中心(适用于管理咨询、 品牌策划、营销服务等专业服务领域)
2. .上海XX网络科技工作室、上海XX技术开发 工作室(适用于:如科技开发、网络科技等专业领域服务)
3..上海XX贸易中心、. 上海XX营业部、上海XX销售 服务中心(适用于销售行业营销、运营、策划、管理等领域)
4.上海XX建筑工程队、上海XX建筑施工部、 上海XX材料管理中心(适用于建材、 施工、材料经营等领域)

六企业所得税核定征收适用条件及范围的相关规定

1.《税收征管法》第三十五条规定:“纳税人有 下列情形之-的,税务机关有权核定其应纳税额:
(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;
(2)依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的;
(3 )擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
(4)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入证、费用凭证残缺不全,难以查帐的;
(5)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;
(6 )纳税人申报的计税依据明显偏低,观正当理由的。
 
2.《税收征管法》第三十七条规定:对未按照规定办理税务登记的从事生产经营的纳税人以及临时从经营的纳税人,由税务机关核定其应纳税额,令缴纳。
3.《企业所得税法》四叶條规定:企业不提供与关联方之间业务往来资料,或者提供虚假、烷整资料,税务机关有权依法核定其应纳税所得额。
4.《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》: 国税发[2008) 30号文件第涤第款所称[特定纳税人]包括以类型的企业:
(1)绶《中华人联和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项域几项企业所得税优惠 政策的企业(不包括仅受《中华人民共和国企业所得税法》第
二十六条规定免税收入优惠政策的企业): (2)汇总纳税企业; (3)上市公司; (4) 银行、信佣社、小额贷款公司、保险公司、券公司、期货公司、信托投资公
司金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公金融企业: (5)会计、审计、资产评估、税務、地产估价、地估价、工程造价、律
师、价格鉴证、公证机构、基县法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构; (6)国家税务总局规定的其他企业。
对上述规定之外的企业,主管税务机关要严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式,不得违规扩大核定征收企业所得税范围;对其中达不到查账征收条件
的企业核定征收企业所得税,并促使其完善会计核算和财务管理, 达到查账征收条件后要及时转为查账征收。"
小型微利企业所得税优惠政策2019


六、经营所得五级超额累进税率表(2018 年 10 月 1 日起实施)个人所得税率表(个体工商户生产、经营所得适用)
小型微利企业所得税优惠政策2019


七、个人所得税应税所得率(服务业取值10%):
小型微利企业所得税优惠政策2019


八、上海个人独资企业,生产经营,核定应税所得率(服务业取值10%):
小型微利企业所得税优惠政策2019

小型微利企业所得税优惠政策2019
小型微利企业所得税优惠政策2019
小型微利企业所得税优惠政策2019



十、上海崇明园区,现代服务业,个人独资企业小型微利企业所得税优惠政策2019,税率计算表(其中包含园区财政奖励)

年度开票额  (含税) 年度开票额  (不含税) 增值税(3%) 附加税(增值税的9%) 个人所得税 应纳税金 总额 税收奖励总额 实缴金额 综合税负率
应缴税额 税收奖励 应缴税额 税收奖励 应缴税额 税收奖励
100 97.09 2.91 0.47 0.26 0.05 0.89 0.10 4.06 0.62 3.44 3.54%
200 194.17 5.83 0.95 0.52 0.09 2.83 0.31 9.18 1.35 7.83 4.03%
300 291.26 8.74 1.42 0.79 0.14 4.78 0.53 14.31 2.09 12.22 4.20%
400 388.35 11.65 1.89 1.05 0.19 7.60 0.84 20.30 2.92 17.38 4.48%
500 485.44 14.56 2.37 1.31 0.24 10.51 1.16 26.38 3.77 22.61 4.66%


小型微利企业所得税优惠政策2019


小型微利企业所得税优惠政策2019

案例1 :上海个人独资企业节税案例分析(核定利润率10% ,之后按照五级累进速算表反推个税)
假设北京A企业管理咨询有限公司为服务业小规模纳税人(下称A公司),可计算的各项运行成本和费用在200万 ,利润300万。现在成立.上海宏铭企业管理咨询中心(下称B企业) , 并把之前A承接的业务交由B企业来操作,下面来比较两种方式的节税效果:
增值税: 500/1.03*0.03%=14.56万元增值税: 500/1.03*0.03%= 14.56万元
企业所得税: 300*25%=75万元
企业所得税:个人独资企业不缴纳企业所得税
|个人所得税(分红) :
个人所得税: 500/1.03*10%*30%-4.05=10.51万元
| ( 300-75 ) *20%=45万元
税款合计: 14.56+75+45=134.56万元税款合计: 14.56+ 10.51=25.07万元
分析:通过计算得知B企业的综合税率为: 25.07/500=5.01% ,而A公司的税负则高达: 134.56/500= 26.91% ;
B企业相对于A公司节约税款为: 134.56-25.07=109.49万元。
节税比例高达: 109.49/134.56=81.14%
十一、江苏个体工商户小型微利企业所得税优惠政策2019(现代服务业个税核定0.7%,销售业个税核定0.4%)+节税案例

1. 以下为现代服务业核定(个税核定0.7%,综合税负3.88%)案例计算图表

年度开票额  (含税:万)    年度开票额     (不含税:万) 增值税(3%) 附加税(6%) 个人所得税(0.7%) 应缴总税额单位:万 综合税负率
应缴税额:万 应缴税额:万 应缴税额:万
100 97.09 2.91 0.18 0.68 3.77 3.88%
200 194.17 5.83 0.35 1.36 7.54 3.88%
300 291.26 8.74 0.53 2.04 11.31 3.88%
400 388.35 11.65 0.70 2.72 15.07 3.88%
500 485.44 14.56 0.88 3.40 18.84 3.88%


2. 以下为销售业核定(个税核定0.4%,综合税负3.58%)案例计算图表   
年度开票额  (含税:万)   年度开票额    (不含税:万) 增值税(3%) 附加税(6%) 个人所得税(0.4%) 应缴总税额单位:万 综合税负率
应缴税额:万 应缴税额:万 应缴税额:万
100 97.09 2.91 0.18 0.39 3.48 3.58%
200 194.17 5.83 0.35 0.78 6.96 3.58%
300 291.26 8.74 0.53 1.17 10.44 3.58%
400 388.35 11.65 0.70 1.55 13.90 3.58%
500 485.44 14.56 0.88 1.94 17.38 3.58%


3. 服务业小型微利企业所得税优惠政策2019(定期定额)通知书样例   
小型微利企业所得税优惠政策2019


4. 江苏小型微利企业所得税优惠政策2019缴税入库后的<电子税务局>截图(下图)
小型微利企业所得税优惠政策2019




5. 江苏小型微利企业所得税优惠政策2019缴税入库后的<电子税务局>截图(下图)
小型微利企业所得税优惠政策2019


小型微利企业所得税优惠政策2019


 


4. 税局代为开具系统查询:
小型微利企业所得税优惠政策2019


小型微利企业所得税优惠政策2019


5. 个人窗口代为开具,票据样例:

小型微利企业所得税优惠政策2019



6. 个人窗口代为开具,完税凭证
小型微利企业所得税优惠政策2019


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